經(jīng)典案例
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突如其來的新冠肺炎疫情打亂了世界人民既往的生活節(jié)奏，其生、發(fā)持續(xù)牽動著每個人的心。時至2020年4月，除了疫情，個人所得稅的匯算清繳也開始牽動著你、我之心。
2019年1月1日實施的修訂版《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
對于個人所得稅的匯算清繳，我們真的清楚嗎？
匯算清繳是什么？
匯算清繳是指居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得以及特許權(quán)使用費（上述四項稱為：綜合所得）合并后按年計算全年應(yīng)繳納的個人所得稅，再減去年度已預(yù)繳的個人所得稅，計算應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，并向稅務(wù)機關(guān)辦理申報進行節(jié)稅的行為。
計算公式為：年度匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[綜合所得—基本減除費用（即5000×12=60000元）—專項扣除（即基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)保險、住房公積金（即三險一金）中個人承擔(dān)部分）—專項附加扣除（即：子女教育專項附加、繼續(xù)教育專項附加、大病醫(yī)療專項附加、住房貸款利息專項附加、住房租金專項附加、贍養(yǎng)老人專項附加）—依法確定的其他扣除（包括個人繳納的符合規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金、或者個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)保險等支出）—公益慈善事業(yè)捐贈]×適用稅率—速算扣除數(shù)—年度已預(yù)繳稅款
個稅綜合所得適用稅率表如下：
未辦理個稅匯算清繳的后果
一般個人所得稅的匯算清繳會出現(xiàn)三種情形：1、年度預(yù)繳稅款總額與年度應(yīng)納個人所得稅額相同；2、年度預(yù)繳稅款總額大于年度應(yīng)納個人所得稅額（可以退稅）；3、年度預(yù)繳稅款總額小于年度應(yīng)納個人所得稅額（需要補稅）。當(dāng)出現(xiàn)第1、2種情形時，不辦理匯算清繳不會出現(xiàn)大的問題，因為申請退稅是權(quán)利，權(quán)利可以放棄。出現(xiàn)第3種情形需要補稅且未依法辦理綜合所得匯算清繳的，則會面臨罰款、追繳稅款、加征滯納金甚至構(gòu)成刑事犯罪，納入個人納稅信用檔案。
哪些情形可以無需辦理年度匯算清繳，哪些情形需要辦理年度匯算清繳
1、無需辦理年度匯算清繳的情形
（1）納稅人年度匯算需補稅，但年度綜合所得收入不超過12萬元的；
（2）納稅人年度匯算需補交稅額不超過400元；
（3）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退費的。
2、需要辦理年度匯算清繳的情形
（1）2019年已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的；
（2）2019年度綜合所得稅額超過12萬（此處12萬元為“毛收入”）且需要補繳稅金額超過400元的；
以下情形可以通過年度匯算申請退稅
1、2019年度綜合所得收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。
舉例：A先生2019年1月份工資為9500元，個人承擔(dān)的三險一金合計1200元，專項附加中住房租金根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)可以扣除1100元，無其他綜合收入和其他扣除項，則2019年1月份預(yù)繳個稅為：（9500-5000-1200-1100）×3%=66元，2月份至12月份的工資均不超過4000元。A先生可以申請退稅66元。
2、2019年度有符合條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的。
舉例：B先生2019年每個月的工資均為1萬元，個人承擔(dān)的三險一金為1000元，父母2019年年滿60周歲，B先生與其兄妹三人約定贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度為每月1000元，但預(yù)繳環(huán)節(jié)并未填報，無其他綜合收入和扣除項。B先生全年預(yù)繳個稅為2280元（即120+120+120+120+120+120+120+120+120+400+400+400=2280），其匯算清繳補報信息后可補充扣除12000元，全年應(yīng)繳稅款為1080元。B先生可以申請退稅1200元。
3、因年中就業(yè)，退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除、企業(yè)年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型年金等扣除不充分的。
舉例：C先生2019年1-4月在家待業(yè)，5月份開始就職于一家公司，5-12月工資均為1萬元，個人承擔(dān)的三險一金為2000元，無其他綜合收入業(yè)務(wù)其他扣除項。則C5-12月預(yù)繳的個稅為（90×8=720），而扣減費用僅扣8個月即40000元，未充分扣除6萬元。C先生可以申請退稅600元。
4、沒有任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。
5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率。
舉例：D先生2019年度勞務(wù)報酬每月1萬元，每次勞務(wù)報酬預(yù)繳個稅為：10000×（1-20%）×20%=1600元，全年勞務(wù)報酬預(yù)繳個稅合計1600×12=19200元，無其它綜合收入和扣除項。年度匯算時，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款為：（120000-60000）×10%-2520=3480元，D先生可以申請退稅15720元。
6、預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠政策。
7、有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的。這里的符合條件一般為：需要滿足通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行捐贈；捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%。
8、2019年內(nèi)，發(fā)生符合扣除的大病醫(yī)療支出（大病醫(yī)療專項附加扣除日常預(yù)繳時不扣除，僅在匯算清繳時扣除）。根據(jù)政策，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元部分，由納稅人再辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。您可以通過“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”首頁的“個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除”模塊查詢。
舉例：E先生2019年度每個月的工資均為1萬元，個人承擔(dān)的三險一金為1000元，每月預(yù)繳個稅時無其他扣除項。2019年，全年大病醫(yī)療費用支出為40000元，全部取得醫(yī)保定點醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療單據(jù)，并且醫(yī)保報銷了20000元。全年預(yù)繳個稅為2280元，辦理年度匯算時，對符合條件的E個人負(fù)擔(dān)累計超過15000元部分未超過80000元的部分（即5000元），可以補扣。匯算時全年應(yīng)繳稅款為1780元，E先生可以申請退稅500元。
哪些情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補稅
1、在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）。
2、除了工資薪金以外，還有勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率。
3、預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。
4、納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補充申報收入。
辦理年度匯算的三種方式
1、自己辦理
個人可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局等渠道自行辦理年度匯算。最遲時間為2020年6月30日。
2、受雇單位辦理
需要在2020年4月30日前與單位進行書面確認(rèn)。
3、委托第三方辦理
委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。
愿諸眾生永具安樂及安樂因
愿諸眾生永離眾苦及眾苦因
愿諸眾生永具無苦之樂，我心喜悅
愿諸眾生遠離貪嗔之心，住平等舍
掃一掃關(guān)注